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親人離世後,遺產稅申報與過戶該如何處理?

更新日期:民國110年5月27日
主要資料來源:財政部

 

在【親友離世之後,需要處理哪些事情?】盤點「殯葬流程」與「身後事處理」所有該辦理的服務項目,此文則是進一步說明處理身後遺產的細節,將遺產稅申報與過戶流程步驟化,並列出辦理過程中可能面臨的情況:像是往生者的負債大於遺產,繼承人可能得考量辦理拋棄繼承;或是繼承人有繳納稅金的困難,可提出遺產稅延期、分期或實物抵繳。

 

目錄

一. 遺產稅概述

(一) 誰能繼承?

(二) 遺產稅如何計算?

二. 申報流程

(一) 遺產稅申報

(二) 繳納遺產稅

三. 辦理過戶

(一) 不動產

(二) 動產

 

一、遺產稅概述

 

(一) 誰能繼承?

 

若被繼承人生前未規劃遺囑,依據民法<遺產繼承人>,除配偶擁有相互繼承遺產的權利,遺產繼承人的優先順序為:直系血親卑親屬→父母→兄弟姊妹 →祖父母。

 

(二) 遺產稅如何計算?

 

以下為依據106年5月12(含)以後實施三級累進稅率10%、15%及20%新制計算:

項目 說明 (單位:新臺幣/元)
step01 遺產總額 包含土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利(存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等),以及死亡前2年內贈與的財產。
另外,關於「不計入遺產總額」的部分,請參閱<那些財產可不計入遺產總額課稅?>
step02 免稅額 1,200萬元 (如為軍、警、公教人員,在執行職務死亡者為2,400萬元)
step03 扣除額 1. 配偶扣除額:493萬元/人
2. 直系血親卑親屬扣除額:50萬元/人 (有未成年者,按其年齡距屆滿成年之年數,每年加扣50萬元) 
3. 父母扣除額:123萬元/人
4. 重度以上身心障礙扣除額:618萬元/人
5. 扶養親屬扣除額:50萬元/人
6. 喪葬費:123萬元
7. 公共設施保留地扣除額
8. 農業用地及其地上農作物
9. 執行遺囑及管理遺產之直接必要費用
10. 死亡前6-9年內繼承已納遺產稅之財產
11. 遺留下來的債務、稅捐、罰鍰或罰金
12. 夫妻剩餘財產差額分配請求權
step04 稅率 & step05 累進差額 稅率表如下:
級距 稅率 累進差額
5,000萬元以下 10% 0
超過5,000萬元~1億元 15% 250萬元
超過1億元 20% 750萬元

 

step06 扣抵稅額 1. 2年內贈與已繳納之贈與稅與土地增值稅
2. 在國外繳納之遺產稅
應納遺產稅額計算公式 課稅遺產淨額(step01 遺產總額 - step02 免稅額 - step03 扣除額)× step04 稅率 - step05 累進差額 - step06 扣抵稅額及利息
線上試算 👉 遺產稅試算

👉 欲瞭解「贈與稅」,可參閱【生命的課題-面對死亡,我們能做的事前規劃有哪些?

 

站外連結之參考文章:
>>遺產稅試算【資料來源:財政部稅務入口網,民國110年5月】
>>國稅節稅手冊<遺產稅簡介>【資料來源:財政部稅務入口網,民國110年5月】
>>如何辦理遺產稅申報?【資料來源:財政部稅務入口網,民國110年5月】

 


 

二、申報流程

 

(一) 遺產稅申報

 

繼承人需在被繼承人於死亡日起30天內,至任一戶政事務所辦理「除戶登記」後,再進行以下遺產稅申報流程:

 

  • 1

    查詢被繼承人財產、所得及死亡前兩年度贈與資料
    1. 臨櫃/郵寄申辦:親洽或郵寄文件至「國稅局」或「地方稅稽徵機關」辦理,應備文件可參考<被繼承人財產、所得及贈與資料查詢應檢附文件>【站外連結-資料來源:財政部高雄國稅局,民國108年10月】。
    2. 線上申辦:憑「自然人憑證」或「健保卡」登入「稅務入口網」申請。

  • 2

    查詢被繼承人金融遺產
    1. 查詢種類:存款、基金、上市(櫃)、興櫃有價證券、短期票券、人身保險、期貨、保管箱、金融機構貸款及信用卡債務
    2. 臨櫃申辦:親洽各地區「國稅局」或直轄市「地方稅稽徵機關」全功能櫃檯辦理,相關資訊可參考<單一窗口查詢金融遺產>【站外連結-資料來源:財政部高雄國稅局,民國110年3月】

  • 3

    申請會同開啟保管箱:被繼承人若生前在金融機構或信託公司租用保管箱,繼承人可依法開啟保管箱
    需先向「出租單位」洽妥辦理手續和日期,再通知「國稅局」派員會同點驗:
    1. 臨櫃/郵寄申辦:親洽或郵寄至「國稅局」,應備文件可參考<派員會同開啟保管箱申請書>【站外連結-資料來源:財政部臺北國稅局,民國109年9月】。
    2. 線上申辦:至「稅務入口網」申請會同開啟保管箱。

  • 4

    辦理拋棄繼承或限定繼承:當被繼承人有債務,或繼承人因其他因素欲拋棄或限定繼承
    於知悉繼承日起3個月內,以書面方式向「被繼承人戶籍地地方法院」提出申請:

    情況 說明 站外連結之參考文章
    拋棄繼承 若繼承人決定不繼承亡者的債務與資產 可參考<如何辦理拋棄繼承>【資料來源:屏東縣政府便民E櫃檯,民國110年5月】
    限定繼承 繼承人限定以遺產來清償亡者債務 可參考<如何辦理限定繼承>【資料來源:屏東縣政府便民E櫃檯,民國110年5月】

     

  • 5

    進行遺產稅申報
    於被繼承人死亡日起6個月內,持<遺產稅申報書>及相關文件,以書面向「被繼承人戶籍地國稅局」申報,應備文件可參考<遺產稅申報書說明>。
    ※ 如有正當理由無法如期申報,可申請「遺產稅延期申報」,以延長3個月為限,申辦方式如下:
    1. 臨櫃/郵寄申辦:持<遺產稅延期申報申請書>及相關文件,親洽或郵寄至「被繼承人戶籍地國稅局」申請。
    2. 線上申辦:憑「自然人憑證」或「健保卡」登入「稅務入口網」,或以「免用憑證」方式申請。

 

(二) 繳納遺產稅

 

  • 1

    收到繳納通知書
    ※ 若對繳納通知書上的記載或金額有質疑時,應於繳納期間內提出「遺產稅案件更正」,申辦方式如下:
    1. 臨櫃/郵寄申辦:持<遺產稅案件更正申請書>與相關文件,親洽或郵寄至「被繼承人戶籍地國稅局」申請。
    2. 線上申辦:憑「自然人憑證」或「健保卡」登入「稅務入口網」,或以「免用憑證」方式申請。

  • 2

    進行遺產稅繳納
    納稅義務人應於接到繳納通知書之日起2個月內一次繳清稅款。
    ※ 若有繳納困難者,可於繳納期間內申請「遺產稅延期、分期或實物抵繳」,申辦方式如下:

    情況 說明 (單位:新臺幣/元) 臨櫃/郵寄申辦 線上申辦
    延期繳納 最多可延期2個月 持<遺產稅、贈與稅延期或分期繳納申請書>及相關文件,親洽或郵寄至「被繼承人戶籍地國稅局」申請 憑「自然人憑證」或「健保卡」登入「稅務入口網」
    分期繳納 應納稅額達30萬元以上,最多可分成18期,每期間隔以不超過2個月
    實物抵繳 應納稅額達30萬元以上,繳納現金確有困難者 持<遺產稅實物抵繳申請書>及相關文件,親洽或郵寄至「被繼承人戶籍地國稅局」申請 以「免用憑證」方式申請,接著於申請資料送出後3日內備齊附件,以郵寄或傳真送至國稅局。

     

  • 3

    繳納完成後,向國稅局申請「遺產稅各項證明核(補)發申請書」,取得相關證明書

    情況 說明 臨櫃/郵寄申辦 線上申辦
    繳稅 憑「繳款書收據」申請「遺產稅繳清證明書」 持<遺產稅各項證明核(補)發申請書>及相關文件,親洽或郵寄至「被繼承人戶籍地國稅局」申請 憑「自然人憑證」或「健保卡」登入「稅務入口網」
    免稅 申請「遺產稅免稅證明書」
    不計入遺產總額 申請「不計入遺產總額證明書」
    提出納稅保證 若有特殊原因必須在繳清稅款前辦理產權移轉登記,可在提出<提供擔保品申請書>後申請「同意移轉證明書」

     

  • 4

    完成申報

 

站外連結之參考文章:
>>國稅機關【資料來源:財政部稅務入口網,民國110年5月】
>>申請書表及範例下載【資料來源:財政部稅務入口網,民國110年5月】
>>稅務線上申辦【資料來源:財政部稅務入口網,民國110年5月】

 

站內相關服務連結:

 


 

三、辦理過戶

 

(一) 不動產

 

申辦前,建議可與機關確認應備文件,或者您可以透過👉 不動產移轉小幫手 查詢不動產繼承流程、辦理地點與檢附文件等資訊。

 

  • 1

    查欠地價稅、房屋稅
    持<遺產稅繳納相關證明書>,可至「地方稅稽徵機關」查欠地價稅及房屋稅,並加蓋地方稅稽徵機關承辦人員查欠章。
    ※ 辦理「分割繼承」者,請附上<遺產分割協議書 (範例)>一併辦理「印花稅繳納作業」。
    ※ 未辦保存登記建物」者,需辦理「房屋稅納稅義務人名義變更」,申辦方式如下:
    1. 臨櫃/郵寄申辦:持<房屋納稅義務人名義變更申請書>與相關文件,親洽或郵寄至「房屋所在地之地方稅稽徵機關」。
    2. 線上申辦:憑「自然人憑證」或「健保卡」登入「稅務入口網」申請。

  • 2

    申請印鑑證明
    前往「戶籍所在地之戶政事務所」辦理「印鑑證明」。

  • 3

    辦理產權移轉登記
    「房屋所在地之地政事務所」辦理產權移轉登記。

  • 4

    完成過戶

 

(二) 動產

 

項目 去哪裡辦? 站外連結之參考文章
存款 銀行郵局 可參考<至金融機構辦理繼承存款(結清帳戶)>【資料來源:屏東縣政府便民E櫃檯,民國110年5月】
股票 證券商 可參考<中石化股東繼承過戶辦理流程說明圖 >【資料來源:中國石油化學工業開發股份有限公司,民國110年5月】
汽機車 監理機關 可參考<車輛繼承過戶>【資料來源:交通部公路總局臺中區監理所,民國110年5月】

 

站外連結之參考文章:
>>不動產移轉小幫手【資料來源:高雄市稅捐稽徵處,民國110年5月】
>>房地移轉稅務試算專區<繼承案件申辦流程>【資料來源:財政部稅務入口網,民國107年10月】

 

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