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新手創業別煩惱,帶您看創業稅務大小事

更新日期:民國111年4月25日
主要資料來源:財政部、經濟部

 

關於創業行政事務辦理程序及創業資金來源管道,您可以參閱【新手創業必讀,教您怎麼創立公司行號!】與【想創業缺資金?政府資源一把罩,協助您實現夢想!】,而本文則是針對創業後的稅務處理進行摘要說明。此外,為鼓勵小規模營業人於實體店面導入行動支付,政府祭出租稅優惠方案,申請期間至114年12月31日為止!

 

目錄
一. 稅額簡介
(一) 稅額申報時程表
(二) 營利事業所得稅、營業稅
(三) 我的事業要開立發票嗎?
二. 小規模營業人導入行動支付補助

 

一、稅額簡介

 

(一) 稅額申報時程表

 

以下統整開辦企業後常見的稅務項目,詳情請參閱<現行國稅申報、申請時間及受理單位一覽表>。若您有更多關於創業稅務相關問題,可參閱新創圓夢網<創業常見問題>。

項目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
扣繳/股利申報 ✔️                      
營業稅 ✔️   ✔️   ✔️   ✔️   ✔️   ✔️  
營利事業所得稅         ✔️              
營所稅暫繳申報                 ✔️      
個人綜合所得稅         ✔️              

👉 <扣繳/股利申報>:開立扣繳憑單給納稅義務人、開立股利憑單給股東。
👉 <營所稅暫繳申報>:暫繳營業稅稅額 = 前一年度結算申報應納稅額 × 50%
👉 獨資合夥組織免徵「營利事業所得稅」,但仍須辦理結算申報,併入「個人綜合所得稅」計算。關於個人綜合所得稅申報,可參閱站內文章【111年度報稅懶人包:幫您搞懂個人綜合所得稅怎麼報!】;如欲知組織型態(獨資/合夥/有限公司/股份有限公司),可參閱<開辦企業>。
👉 網路賣家:若企業全部於網路銷售貨物或勞務,每月銷售額在新臺幣8萬元以下(銷售勞務者為4萬元以下),可暫時不必向國稅局辦理稅籍登記,不須課徵營業稅,但須將營利所得併入「個人綜合所得稅」計算。關於電子商務之稅務,請參閱<網路交易課稅專區>。
👉 小規模營業人:具稅籍登記之營利事業,每月銷售額未達新臺幣20萬元,由稽徵機關每3個月(1月、4月、7月、10月)發單通知繳納營業稅。

 

(二) 營利事業所得稅、營業稅

 

項目 營利事業所得稅 營業稅
應納稅額 步驟1:計算「全年度所得額」 = 營業收入 + 非營業收入(利息、獎勵金等) – 成本 – 損失 – 費用(含薪資、租金、文具費用、差旅費、水電瓦斯、廣告費、交際費等) – 非營業支出(貸款利息等)。
步驟2:根據「全年度所得額」多寡計算稅額。
(1) 在12萬元以下:免徵
(2) 介於12萬元~20萬元:(所得額-12萬元) × 50%
(3) 超過20萬元:所得額 × 20%

1. 一般稅額:當月應納(溢付)營業稅額 = 銷項稅額(賣) - 進項稅額(買)
2. 特種稅額:依營業稅特種稅額查定辦法<第5條>及<第6條>,查定營業稅額 = 查定銷售額 × 稅率,稅率如下表說明,詳情請參閱<營業稅稅額計算表>:

產業 稅率
金融業 1%~5%
特種飲食業 15%及25%
查定課徵(小規模營業人及按摩業) 1%
小農 0.1%

 

申辦方式 1. 線上申辦:自<財政部電子申報繳稅服務網站>下載申報軟體,將申報資料上傳,可參閱<網路申報>說明。
2. 郵寄申報:自<財政部電子申報繳稅服務網站>下載申報軟體,依規定格式將申報資料載錄於光碟中,並經由審核程式確認無誤後,再郵寄光碟至「事業所在地國稅局」申報,可參閱<媒體申報>說明。
3. 臨櫃申報:持<申辦文件>向「事業所在地國稅局」申請,可參閱<人工申報>說明。
1. 線上申辦:自<財政部電子申報繳稅服務網站>下載申報軟體,將申報資料上傳。
2. 郵寄申報:自<財政部電子申報繳稅服務網站>下載申報軟體,依規定格式將申報資料載錄於光碟中,並經由審核程式確認無誤後,再郵寄光碟至「事業所在地國稅局」申報。
3. 臨櫃申報:持<申辦文件>向「事業所在地國稅局」申請。
詳細說明 👉<營利事業所得稅>、<營利事業所得稅節稅手冊> 👉<營業稅>、<營業稅節稅手冊>
線上試算 👉<營利事業所得稅試算> 👉<營業稅試算>

 

 

(三) 我的事業要開立發票嗎?

 

除了前述小規模營業人,其每月銷售額未達新臺幣20萬元,可免開立統一發票,其他免開立統一發票之營業人,可參閱全國法規資料庫<統一發票使用辦法第4條>。
另外,若營業性質符合以下條件,即使每月銷售額超過新臺幣20萬元,不受使用統一發票標準限制:

  1. 豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒。
    請注意,主管稽徵機關仍須視其經營規模與型態,核定營業人是否使用統一發票。營業人若符合下列條件之一,則須開立統一發票:
    序號 營利事業所得稅
    1 以連鎖或加盟方式經營。
    2 以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。
    3 透過網路銷售。
    4 以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。
    5 依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形,足以認定有使用統一發票能力。
  2. 電動玩具遊樂場所。
  3. 稻米、麵粉、小麥、大麥、米粉、麵類、豆類、落花生、高梁、甘薯、甘薯簽、甘薯澱粉、大麥片、糕粉等零售業。
  4. 攤販。
  5. 其他屬季節性之行業,其交易零星者。

 

站外連結之參考文章:
>>國稅問與答【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年4月】
>>節稅宣導手冊【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年4月】
>>簡易估算國稅稅額【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年4月】
>>財政部電子申報繳稅服務網【資料來源:財政部電子申報繳稅服務網,民國111年4月】
>>開辦企業【資料來源:經濟部公司與商業及有限合夥一站式線上申請作業,民國111年4月】
>>稅務專區【資料來源:財政部臺北國稅局,民國111年3月】
>>營業性質特殊營業人之適用範圍【資料來源:財政部主管法規查詢系統,民國89年5月】
>>稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點【資料來源:財政部主管法規查詢系統,民國101年11月】

 

站內相關服務連結:

 


 

二、小規模營業人導入行動支付補助


小規模營業人於實體商店接受消費者使用行動支付,若營業額超過20萬元,即日起至114/12/31為止,仍可享有1%營業稅稅率。

 

 

第1張投影片,共3張
第2張投影片,共3張
第3張投影片,共3張

圖片出處:財政部北區國稅局<小規模營業人導入行動支付專區-懶人包>

 

(一) 申請條件

 

小規模營業人須符合以下所有條件,可提出租稅優惠申請:
(1) 於實體商店銷售貨物或勞務,提供消費者使用行動載具付款。
(2) 委託行動支付業者提出申請,若營業人使用2家以上,應分別委託各家業者提出申請。
(3) 同意讓受委託之行動支付業者,於每季提供銷售額資料給稽徵機關,進行查定銷售額及營業稅額。 

 

(二) 申請流程

  • 1

    導入行動支付
    洽詢行動支付業者導入行動支付(例如:電子支付、第三方支付、電子錢包等),並與之簽訂合約。

  • 2

    填寫申請書
    至<小規模營業人導入行動支付專區>下載「申請適用租稅優惠申請書」,填寫申請書並進行用印。

  • 3

    委託行動支付業者提出申請
    申請書交給行動支付業者提出申請。

  • 4

    資格審查
    所在地主管機關初步審查營業人是否為小規模營業人。
    此外,營業人也可在送件前,透過以下方式事先查詢是否適用租稅優惠:
    👉 致電洽詢專人,請參閱<諮詢服務人員名單>。
    👉 至<小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠查詢>,依營業人統一編號、名稱或稅籍登記地址等資訊,進行線上查詢。

  • 5

    受理及准駁處理
    所在地主管稽核機關核准。

 

站外連結之參考文章:
>>小規模營業人導入行動支付專區【資料來源:財政部北區國稅局,民國111年4月】