更新日期：民國111年4月25日
主要資料來源：財政部、經濟部
關於創業行政事務辦理程序及創業資金來源管道，您可以參閱【新手創業必讀，教您怎麼創立公司行號！】與【想創業缺資金？政府資源一把罩，協助您實現夢想！】，而本文則是針對創業後的稅務處理進行摘要說明。此外，為鼓勵小規模營業人於實體店面導入行動支付，政府祭出租稅優惠方案，申請期間至114年12月31日為止！
一、稅額簡介
(一) 稅額申報時程表
以下統整開辦企業後常見的稅務項目，詳情請參閱<現行國稅申報、申請時間及受理單位一覽表>。若您有更多關於創業稅務相關問題，可參閱新創圓夢網<創業常見問題>。
| 項目 |
1月 |
2月 |
3月 |
4月 |
5月 |
6月 |
7月 |
8月 |
9月 |
10月 |
11月 |
12月 |
| 扣繳/股利申報 |
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| 營業稅 |
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| 營利事業所得稅 |
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| 營所稅暫繳申報 |
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| 個人綜合所得稅 |
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👉 <扣繳/股利申報>：開立扣繳憑單給納稅義務人、開立股利憑單給股東。
👉 <營所稅暫繳申報>：暫繳營業稅稅額 = 前一年度結算申報應納稅額 × 50%。
👉 獨資、合夥組織免徵「營利事業所得稅」，但仍須辦理結算申報，併入「個人綜合所得稅」計算。關於個人綜合所得稅申報，可參閱站內文章【111年度報稅懶人包：幫您搞懂個人綜合所得稅怎麼報！】；如欲知組織型態(獨資/合夥/有限公司/股份有限公司)，可參閱<開辦企業>。
👉 網路賣家：若企業全部於網路銷售貨物或勞務，每月銷售額在新臺幣8萬元以下(銷售勞務者為4萬元以下)，可暫時不必向國稅局辦理稅籍登記，不須課徵營業稅，但須將營利所得併入「個人綜合所得稅」計算。關於電子商務之稅務，請參閱<網路交易課稅專區>。
👉 小規模營業人：具稅籍登記之營利事業，每月銷售額未達新臺幣20萬元，由稽徵機關每3個月(1月、4月、7月、10月)發單通知繳納營業稅。
(二) 營利事業所得稅、營業稅
| 項目 |
營利事業所得稅 |
營業稅 |
| 應納稅額 |
步驟1：計算「全年度所得額」 = 營業收入 + 非營業收入(利息、獎勵金等) – 成本 – 損失 – 費用(含薪資、租金、文具費用、差旅費、水電瓦斯、廣告費、交際費等) – 非營業支出(貸款利息等)。
步驟2：根據「全年度所得額」多寡計算稅額。
(1) 在12萬元以下：免徵
(2) 介於12萬元~20萬元：(所得額-12萬元) × 50%
(3) 超過20萬元：所得額 × 20% |
1. 一般稅額：當月應納(溢付)營業稅額 = 銷項稅額(賣) - 進項稅額(買)
2. 特種稅額：依營業稅特種稅額查定辦法<第5條>及<第6條>，查定營業稅額 ＝ 查定銷售額 × 稅率，稅率如下表說明，詳情請參閱<營業稅稅額計算表>：
| 產業 |
稅率 |
| 金融業 |
1%~5% |
| 特種飲食業 |
15%及25% |
| 查定課徵(小規模營業人及按摩業) |
1% |
| 小農 |
0.1% |
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| 申辦方式 |
1. 線上申辦：自<財政部電子申報繳稅服務網站>下載申報軟體，將申報資料上傳，可參閱<網路申報>說明。
2. 郵寄申報：自<財政部電子申報繳稅服務網站>下載申報軟體，依規定格式將申報資料載錄於光碟中，並經由審核程式確認無誤後，再郵寄光碟至「事業所在地國稅局」申報，可參閱<媒體申報>說明。
3. 臨櫃申報：持<申辦文件>向「事業所在地國稅局」申請，可參閱<人工申報>說明。 |
1. 線上申辦：自<財政部電子申報繳稅服務網站>下載申報軟體，將申報資料上傳。
2. 郵寄申報：自<財政部電子申報繳稅服務網站>下載申報軟體，依規定格式將申報資料載錄於光碟中，並經由審核程式確認無誤後，再郵寄光碟至「事業所在地國稅局」申報。
3. 臨櫃申報：持<申辦文件>向「事業所在地國稅局」申請。 |
| 詳細說明 |
👉<營利事業所得稅>、<營利事業所得稅節稅手冊> |
👉<營業稅>、<營業稅節稅手冊> |
| 線上試算 |
👉<營利事業所得稅試算> |
👉<營業稅試算> |
(三) 我的事業要開立發票嗎?
除了前述小規模營業人，其每月銷售額未達新臺幣20萬元，可免開立統一發票，其他免開立統一發票之營業人，可參閱全國法規資料庫<統一發票使用辦法第4條>。
另外，若營業性質符合以下條件，即使每月銷售額超過新臺幣20萬元，不受使用統一發票標準限制：
- 豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒。
請注意，主管稽徵機關仍須視其經營規模與型態，核定營業人是否使用統一發票。營業人若符合下列條件之一，則須開立統一發票：
| 序號 |
營利事業所得稅 |
| 1 |
以連鎖或加盟方式經營。 |
| 2 |
以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。 |
| 3 |
透過網路銷售。 |
| 4 |
以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。 |
| 5 |
依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形，足以認定有使用統一發票能力。 |
- 電動玩具遊樂場所。
- 稻米、麵粉、小麥、大麥、米粉、麵類、豆類、落花生、高梁、甘薯、甘薯簽、甘薯澱粉、大麥片、糕粉等零售業。
- 攤販。
- 其他屬季節性之行業，其交易零星者。
站外連結之參考文章：
>>國稅問與答【資料來源：財政部稅務入口網，民國111年4月】
>>節稅宣導手冊【資料來源：財政部稅務入口網，民國111年4月】
>>簡易估算國稅稅額【資料來源：財政部稅務入口網，民國111年4月】
>>財政部電子申報繳稅服務網【資料來源：財政部電子申報繳稅服務網，民國111年4月】
>>開辦企業【資料來源：經濟部公司與商業及有限合夥一站式線上申請作業，民國111年4月】
>>稅務專區【資料來源：財政部臺北國稅局，民國111年3月】
>>營業性質特殊營業人之適用範圍【資料來源：財政部主管法規查詢系統，民國89年5月】
>>稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點【資料來源：財政部主管法規查詢系統，民國101年11月】
站內相關服務連結：
二、小規模營業人導入行動支付補助
小規模營業人於實體商店接受消費者使用行動支付，若營業額超過20萬元，即日起至114/12/31為止，仍可享有1%營業稅稅率。
圖片出處：財政部北區國稅局<小規模營業人導入行動支付專區-懶人包>
(一) 申請條件
小規模營業人須符合以下所有條件，可提出租稅優惠申請：
(1) 於實體商店銷售貨物或勞務，提供消費者使用行動載具付款。
(2) 委託行動支付業者提出申請，若營業人使用2家以上，應分別委託各家業者提出申請。
(3) 同意讓受委託之行動支付業者，於每季提供銷售額資料給稽徵機關，進行查定銷售額及營業稅額。
(二) 申請流程
- 1
導入行動支付
洽詢行動支付業者導入行動支付(例如：電子支付、第三方支付、電子錢包等)，並與之簽訂合約。
- 2
填寫申請書
至<小規模營業人導入行動支付專區>下載「申請適用租稅優惠申請書」，填寫申請書並進行用印。
- 3
委託行動支付業者提出申請
申請書交給行動支付業者提出申請。
- 4
資格審查
所在地主管機關初步審查營業人是否為小規模營業人。
此外，營業人也可在送件前，透過以下方式事先查詢是否適用租稅優惠：
👉 致電洽詢專人，請參閱<諮詢服務人員名單>。
👉 至<小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠查詢>，依營業人統一編號、名稱或稅籍登記地址等資訊，進行線上查詢。
- 5
受理及准駁處理
所在地主管稽核機關核准。
站外連結之參考文章：
>>小規模營業人導入行動支付專區【資料來源：財政部北區國稅局，民國111年4月】