更新日期：民國112年12月18日
主要資料來源：內政部、財政部、衛生福利部
當生命來到一個轉折處，可能面臨長期臥病或即將走入人生的終曲，為了盡可能地減少離別的遺憾，除了至親的陪伴，也需要交代或安排生後事。本文統整了一份生前規畫清單，讓民眾了解到在生命的盡頭之前，可以預先做哪些規劃。本文提出的生前規畫清單並不具強制性，可依自身需要選擇想關注的議題。
一、生前契約
生前契約(生前殯葬服務契約)是指預先向殯葬業者購買生後的殯葬禮儀服務，包含奠儀場地準備、入殮移柩、奠儀儀式、遺體安葬等，讓民眾可以提前決定如何辦理身後事。以下為簽訂生前契約的參考流程與注意事項：
(一) 簽訂契約
- 1
尋找合法生前契約業者
可至內政部全國殯葬資訊入口網查詢<生前契約業者>
- 2
審閱契約內容 (審閱期間：消費者可將契約帶回家審閱至少5日)
簽約前詳細審閱契約內容有無不公平條款，可參閱內政部<範本/應記載及不得記載事項>，了解生前殯葬服務定型化契約相關法規。
- 3
簽訂契約，預繳費用
依契約明定之付款方式繳款，並向業者索取發票。
- 4
確認業者將預收費用的75%交付信託
具一定規模之殯葬業者，應將預收費用的75%交付信託業管理業者。民眾可定期到信託業者的網站，查詢所繳費用的信託呈報狀況。
- 5
定期檢視與調整契約內容
(二) 解除契約
- 若您是自簽約日起14天內書面解除契約，業者應在契約終止日30天內全數退費。
- 若您是自簽約日起超過14天書面解除契約，業者應在契約終止日30天內退還契約總價80%；分期付款者，業者應退還已繳金額扣除不超過契約總價的20%。
- 若契約未記載退還比例，業者應全數退還已繳金額。
站外連結之參考文章:
>>消費者保護【資料來源：內政部全國殯葬資訊入口網，民國112年12月】
二、遺產規劃
(一) 生前贈與及死後繼承
財富移轉分為生前贈與及死後繼承，以下統整生前贈與及死後繼承的稅額計算(單位：新臺幣/元)，民眾可衡量自身財富狀況來規劃遺產。另外也可參閱財政部稅務入口網<遺產稅及贈與稅節稅手冊>，透過各種情境的範例解說，讓民眾更了解遺產及贈與稅如何節稅。遺產包含：土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利（存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等），以及死亡前2年內贈與的財產。
| 項目 |
生前贈與
(贈與稅) |
死後繼承
(遺產稅) |
| 納稅義務人 |
贈與人 |
繼承人、遺囑執行人 |
| 計算依據 |
依據106年5月12(含)以後實施三級累進稅率10%、15%及20%新制計算 |
依據106年5月12(含)以後實施三級累進稅率10%、15%及20%新制計算 |
| 稅額計算 |
應納贈與稅額 = 課稅贈與淨額 (贈與總額-免稅額-扣除額) * 稅率 - 累進差額 - 扣抵稅額 |
應納遺產稅額 = 課稅遺產淨額 (遺產總額-免稅額-扣除額) * 稅率 - 累進差額 - 扣抵稅額及利息 |
| 其他稅額(土地/房屋) |
除了繳納贈與稅，還須繳納以下稅賦：
1. 贈與土地：土地增值稅20％、30％、40％
2. 贈與房屋：契稅6％
若為配偶贈與，則無須繳納贈與稅和土地增值稅，請參閱稅務小常識<配偶贈與> |
無 |
| 免稅額 |
贈與人免稅的額度：
1. 244萬元/年
2. 子女婚嫁贈與：100萬元 |
被繼承人的免稅額為1,333萬元/年。如為軍、警、公教人員，在執行職務死亡者可加倍扣除。 |
| 扣除額 |
1. 土地增值稅、契稅：若是由受贈人繳納贈與稅時，土地增值稅和契稅可列入扣除額
2. 其他贈與負擔 |
1. 配偶扣除額：493萬元/人(113年起為553萬元/人)
2. 直系血親卑親屬扣除額：50萬元/人(113年起為56萬元/人)
3. 父母扣除額：123萬元/人(113年起為138萬元/人)
4. 重度以上身心障礙特別扣除額：618萬元/人(113年起為693萬元/人)
5. 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：50萬元/人(113年起為56萬元/人)
6. 喪葬費：123萬元(113年起為138萬元)
7. 公共設施保留地扣除額
8. 農業用地及其地上農作物
9. 執行遺囑及管理遺產之直接必要費用
10. 死亡前6-9年內繼承已納遺產稅之財產
11. 遺留下來的債務、稅捐、罰鍰或罰金
12. 夫妻剩餘財產差額分配請求權 |
| 線上試算 |
👉 贈與稅試算 |
👉 遺產稅試算 |
(二) 贈與稅申報與繳納時程圖
(三)預立遺囑
若財富移轉為死後繼承的方式，您可以做的事前規劃有預立遺囑和遺囑信託。目前遺囑的形式依民法分為：自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑、口授遺囑，欲知詳情請參閱民法<遺囑>；而遺囑信託則是透過銀行，以契約的方式替繼承人管理遺產。若生前未規劃遺囑，依據民法<遺產繼承人>，除配偶擁有相互繼承遺產的權利，遺產繼承人的優先順序為：直系血親卑親屬→父母→兄弟姊妹 →祖父母。
站外連結之參考文章:
>>公告113年發生繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額【資料來源：財政部，民國112年112月】
>>簡易估算國稅稅額<贈與稅/遺產稅>【資料來源：財政部稅務入口網，民國112年12月】
>>國稅問與答<遺產稅/贈與稅>【資料來源：財政部稅務入口網，民國112年12月】
>>遺產稅及贈與稅節稅手冊【資料來源：財政部稅務入口網，民國112年4月】
>>民法<遺產繼承人>【資料來源：全國法規資料庫，民國108年6月】
>>民法<遺囑>【資料來源：全國法規資料庫，民國108年6月】
站內相關服務連結：
三、預立醫療
依據衛生福利部預立醫療的服務項目，分為「預立醫療決定」、「安寧緩和醫療」和「器官捐贈」，民眾可透過衛生福利部<預立醫療決定、安寧緩和醫療及器官捐贈意願資訊系統>查詢相關細節。「安寧緩和醫療抉擇意願書」和「器官捐贈同意書」可線上申辦；而「預立醫療決定」因必須進行「預立醫療照護諮商」，只能現場申辦。
| 項目名稱 |
簽署人自行決定 |
申辦方式 |
| 預立醫療決定 |
針對以下任一狀況發生，可按預立醫療病決定接受或拒絕「維持生命治療」及「人工營養及流體餵養」：
1. 末期病人
2. 不可逆轉之昏迷
3. 永久植物人
4. 極重度失智
5. 其他經政府公告之疾病 |
至<預立醫療照護諮商醫療機構>進行諮商後簽署文件，詳細流程可參閱<什麼是預立醫療決定>。 |
| 安寧緩和醫療 |
1. 是否接受安寧緩和醫療
2. 是否接受不施行心肺復甦術
3. 是否接受不施行維生醫療 |
1. 郵寄文件：填寫「預立安寧緩和醫療暨維生醫療抉擇意願書」，將文件寄回「衛生福利部(地址：115臺北市南港區忠孝東路六段488號)」或「臺灣安寧照顧協會(地址：251新北市淡水區民生路45號)。
2. <線上申辦> |
| 器官捐贈 |
願意捐贈器官(組織)的項目 |
1. 郵寄文件：可至全國各醫院、衛生所、戶政事務所、監理站或健保署服務窗口索取器官捐贈同意書，填寫完後直接投入郵筒寄回；若不是附有廣告回函的版本，請將文件寄至「衛生福利部安寧療護及器官捐贈意願資料處理小組(地址：10050臺北市中正區杭州南路一段15-1號11樓之1)」。
2. <線上申辦 |
站外連結之參考文章：
>>預立醫療決定、安寧緩和醫療及器官捐贈意願資訊系統【資料來源：衛生福利部，民國112年12月】
站內相關服務連結：
四、預立環保葬
環保自然葬是指以火化的方式將遺骸燒成骨灰，於政府劃定的區域內進行樹葬、花葬、海葬、灑葬或植存，而不做永久的設施，也就是不放進納骨塔、不立碑和不造墳，詳情可參閱內政部全國殯葬資訊入口網<環保自然葬介紹>和站內文章<綠色殯葬服務，各縣市聯合奠祭及環保葬資訊總整理>。預立環保葬讓民眾可提前規劃生後大事，透過簽署預立環保葬意願書，讓家屬依其意願處理火化後的骨灰。以下為目前(截至112年12月31日之前)接受辦理生前預立環保葬的各地方政府：
👉 臺北市政府殯葬管理處：生前預立環保葬意願書
👉 新北市政府殯葬管理處：身後關懷平臺
👉 臺中市政府生命禮儀管理處：多元環保葬申請書(生命圓滿意願卡)
站外連結之參考文章：
>>環保自然葬介紹【資料來源：內政部全國殯葬資訊入口網，民國112年5月】